Con l’adozione dei regimi opzionali Oss e Ioss l’Italia da attuazione al c.d. “VAT e-commerce package”, che rappresenta uno dei pilastri della riforma globale dell’IVA rappresentata dalla Commissione europea nel VAT action plan del 2016.
L’entrata in vigore dei regimi OSS/IOSS, originariamente prevista dalla Direttiva Ue n. 2455/2017 il 1°gennaio 2021, è stata posticipata al 1° luglio 2021 in considerazione degli effetti negativi della pandemia Covid-19. I regimi OSS/IOSS introducono un sistema europeo di assolvimento dell’IVA, centralizzato e digitale, che, ampliando il campo di applicazione del MOSS (concernente solo i servizi elettronici, di telecomunicazione e di teleradiodiffusione) ricomprende le seguenti transazioni:
vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi (ad eccezione dei beni soggetti ad accise) effettuate da fornitori o tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
vendite nazionali di beni effettuate tramite l'uso di un'interfaccia elettronica
prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell'UE o da soggetti passivi stabiliti all'interno dell'UE ma non nello Stato membro di consumo a soggetti non passivi (consumatori finali).
Il mini sportello unico (MOSS) è un sistema elettronico che consente, ai soggetti passivi che forniscono servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici (TTE) a consumatori nell'UE, di dichiarare e versare l'IVA in un unico Stato membro. A decorrere dal 1° luglio 2021 il MOSS sarà esteso a tutti i servizi B2C che hanno luogo in Stati membri in cui il fornitore non è stabilito, alle vendite a distanza intracomunitarie di beni e ad alcune cessioni nazionali di beni e diventerà quindi uno sportello unico (OSS).
Lo sportello unico semplifica gli obblighi in materia di IVA alle imprese che vendono beni e forniscono servizi a consumatori finali in tutta l'UE, consentendo loro di:
registrarsi elettronicamente ai fini IVA in un unico Stato membro per tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ammissibili a favore di acquirenti situati in tutti gli altri 26 Stati membri
dichiarare l'IVA tramite un'unica dichiarazione elettronica OSS IVA ed effettuare un unico pagamento dell'IVA dovuta su tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi
collaborare con l'amministrazione fiscale dello Stato membro nel quale sono registrati per l'OSS e in un'unica lingua, anche se le loro vendite avvengono in tutta l'UE.
Il regime OSS con Contabiltà in Cloud
Per adottare il regime IVA OSS con Contabilità in cloud è necessario seguire le procedura sotto riportata
Creare una nuova serie numerica per tenere le fatture emesse o registrate con questo regime distinte dalle altre
Creare i nuovi codici IVA indicando il paese UE e la relativa aliquota
Creare un nuovo conto IVA su vendite per distinguerlo da quello utilizzato per le altre registrazioni e associarlo ai nuovi codici IVA
Emettere la fattura di vendita utilizzando la serie numerica e il codice IVA appositamente creati.
Inviare la fattura allo SDI
Creare una nuova serie numerica
Per creare una nuova serie numerica da Tutte le impostazioni\Categorie e unità\Serie numeriche e cliccare su "Nuova serie numerica".
Creare i nuovi codici IVA
Per emettere le fatture di vendita in regime IVA OSS è necessario creare i codici IVA indicando il paese UE e la relativa aliquota IVA.
Dal link riportato di seguito è possibile scaricare un file contenente un elenco di codici IVA più completo.
Creare un nuovo conto IVA a debito
Associare al codice IVA OSS un nuovo conto IVA su vendite diverso da quello utilizzato per le altre registrazioni di vendita.
Creare ed emettere la fattura di vendita
Creare ed emettere la fattura di vendita selezionando la serie numerica creata a questo scopo per tenere queste fatture distinte dalla altre e utilizzare il codice iva in cui è stato indicato il paese OSS specifico e a cui è stato associato il conto IVA a debito appositamente creato.
Inviare la fattura elettronica in regime OSS
Inviare la fattura emessa utilizzando codici IVA OSS come le normali fatture di vendita.
In questo caso, però, il file XML è strutturato in maniera un pò diversa.
Il regime OSS nella liquidazione IVA
Le operazioni di vendita che rientrano nel regime OSS vengono riportate sulla stampa della liquidazione dell'IVA, ma l'importo dell'iva a debito calcolato non viene sommato all'IVA a debito totale del periodo.
Contrassegnata come definitiva la liquidazione IVA viene creata la registrazione di Giroconto dell'IVA in cui non viene preso in considerazione l'importo dell'IVA OSS.
Esportando la liquidazione in excel se si filtra per OSS Paese è possibile ottenere i totali per Nazione.
Il regime OSS nella Comunicazione IVA
Le operazioni di vendita che rientrano nel regime OSS non vengono riportate nel rigo VP2 della Comunicazione trimestrale IVA.
Il regime OSS nel registro IVA Vendite e nel registro corrispettivi
In fase di stampa del registro IVA vendite e del registro corrispettivi è possibile scegliere se stampare o meno le registrazioni in regime di OSS.
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