Le cessioni gratuite di beni, di diretta attinenza con l’attività di impresa, sono generalmente operazioni soggette ad I.V.A. ai sensi dell’art. 2, comma 2, n.4, del D.P.R. n.633/1972. Il contribuente, infatti, avendo portato in detrazione l’IVA relativa all’acquisto, dovrà applicare l’IVA all’atto della successiva cessione gratuita degli stessi.
Per emettere una fattura con omaggi è necessario eseguire le seguenti operazioni:
creare e configurare un nuovo gruppo prodotti
creare un prodotto da utilizzare esclusivamente per gli omaggi, che potrà essere riutilizzato in tutte le fatture con omaggi
Creazione del Gruppo prodotti
La prima cosa da fare è creare un nuovo gruppo prodotti, ad esempio chiamato “Gruppo omaggi”, a questo gruppo prodotti potremmo associare: un conto di ricavo collegato al codice IVA “V99 – Vendite non soggette a IVA” oppure associarlo ad un conto di ricavo collegato ad un nuovo codice IVA da creare appositamente (prestando attenzione a valorizzare il campo “Natura IVA” con il codice “N2”).
Creazione del Prodotto
Dopo aver creato il nostro gruppo prodotti procederemo con la creazione di un nuovo prodotto, ad esempio chiamato “Omaggio” da collegare al gruppo prodotti precedentemente creato.
Creazione delle fattura di Vendita
La fattura di vendita deve essere creata come una normale fattura, in cui indichiamo:
i prodotti oggetto della vendita;
il prodotto ceduto come omaggio;
il prodotto “Omaggio” creato precedentemente, che ci consentirà di stornare dalla fattura l’imponibile inserendo la sola IVA.
Poniamo il caso di dover fatturare ad un nostro cliente due prodotti, più un omaggio con rivalsa IVA, il valore complessivo dei due prodotti è di euro 2.000,00 + IVA al 22% e l’omaggio ha un valore di 100 euro + IVA al 22%.
La fattura dove essere creata richiamando tutti i prodotti oggetto della cessione, indicando per ogni prodotto il relativo importo, e richiamando anche il prodotto “Omaggio”.
La riga relativa all’omaggio dove riportare il valore del prodotto da non fatture e la quantità preceduta dal segno -, è anche possibile variare il nome prodotto aggiungendo la descrizione dell’omaggio.
In questo modo il totale fattura, pari ad euro 2.462,00 è composto dall’imponibile e dall’IVA dei due prodotti venduti (2.000,00 imponibile + 440,00 IVA) e dalla solo IVA del prodotto ceduto a titolo di omaggio (22,00 euro).
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