A seguito delle novità introdotte con la fatturazione elettronica e in particolare dal DL n. 119/2018, che ha modificato di fatto il DPR n. 633/72, è possibile oggi detrarre l'IVA sugli acquisti nel periodo in cui si considera effettuata l'operazione se le relative fatture sono state ricevute ed annotate entro il giorno 15 del mese successivo.
Questo significa che se l'operazione è stata effettuata a gennaio, ad esempio il 30/01/2019 (questa è anche la data della fattura), e la fattura è stata ricevuta il 03/02/2019, è possibile portare in detrazione l'IVA di questa fattura a gennaio invece che a febbraio.
Questo meccanismo non vale per le fatture relative all'anno precedente, quindi ad esempio se si riceve una fattura di acquisto il 05/01/2019 relativa ad un operazione conclusasi il 28/12/2018, l'IVA di questa fattura potrà essere portata in detrazione a gennaio 2019 e non a dicembre 2018.
Perché una fattura sia portata in detrazione nell'effettivo periodo di competenza, è necessario indicare nel campo “Data IVA”, una data riferita alla liquidazione IVA in cui si vuole inserire la fattura. Questo significa che:
se la fattura ricevuta a febbraio 2019 ha come competenza gennaio 2019, si dovrà indicare una data di gennaio come "Data IVA";
Se la fattura ricevuta a gennaio 2019 ha come competenza l’anno 2018, si dovrà indicare una "Data IVA" di gennaio 2019 e non una data dell’anno precedente.
Il campo “Data IVA” è disponibile per le registrazioni delle fatture di acquisto e di vendita e per le registrazioni contabili.
La data IVA nei registri
Le fatture e i corrispettivi vengono riepilogati nei registri IVA del mese/trimestre di registrazione. Nei registri, oltre alla data contabile e la data fattura, viene evidenziata anche la "Data IVA", utile ad identificare la competenza delle fatture ai fini della liquidazione dell'IVA .
La data IVA nella liquidazione
Nella liquidazione IVA le fatture e i corrispettivi vengono considerati nei totali in funzione della "Data IVA". Cliccando sugli importi della liquidazione, è possibile verificare quali registrazioni sono state prese in considerazione nel calcolo di quell'importo. Inoltre, nella finestra visualizzata è anche possibile vedere la "Data IVA" di ogni registrazione.
La data IVA nell'import delle fatture di acquisto elettroniche
Importando la fattura elettronica di acquisto è possibile, se necessario, impostare una "Data IVA" differente a quella proposta.
La "Data IVA", se non modificata la momento dell'importazione, può comunque essere modificata successivamente dalla registrazione contabile della fattura di acquisto.
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